Hạch toán bán hàng qua đại lý!

nhat thu

New Member
Hội viên mới
cho minh hỏi bút toán hạch toán bán hàng qua dại lý theo hình thức bán đúng giá hưởng hoa hồng ( ở cả bên giao đại lý và bên nhận ,cụ thể là hóa đơn chứng từ ntn ?).Thanks so much .
 
Ðề: Hạch toán bán hàng qua đại lý!

cho minh hỏi bút toán hạch toán bán hàng qua dại lý theo hình thức bán đúng giá hưởng hoa hồng ( ở cả bên giao đại lý và bên nhận ,cụ thể là hóa đơn chứng từ ntn ?).Thanks so much .

1/ Đơn vị giao đại lý:
+ Xuất hàng gửi bán
N157/C156,155
+ Khi hàng hóa gửi đi đã được bán, căn cứ theo bảng kê của bên nhận đại lý xuất hóa đơn:
N111,112,131
C511
C333
+ Giá Vốn: N632/C157
+ Tiền hoa hồng trả cho người nhận đại lý:
N641
N133
C111,112,131...

2/ Đơn vị nhận làm đại lý:
+ Nhập hàng xuất hàng ghi nhận TK003 "hàng nhận bán hộ, ký gửi, ký cược"
+ Khi bán hàng lập hóa đơn
N111,112,131/C331
+ Cuối tháng lập bảng kê xác định hoa hồng được hưởng
N331
C511
C333
+ Khi trả tiền bán hàng cho người giao đại lý: N331/C111,112...
 
Ðề: Hạch toán bán hàng qua đại lý!

1/ Đơn vị giao đại lý:
+ Xuất hàng gửi bán
N157/C156,155
+ Khi hàng hóa gửi đi đã được bán, căn cứ theo bảng kê của bên nhận đại lý xuất hóa đơn:
N111,112,131
C511
C333
+ Giá Vốn: N632/C157
+ Tiền hoa hồng trả cho người nhận đại lý:
N641
N133
C111,112,131...

2/ Đơn vị nhận làm đại lý:
+ Nhập hàng xuất hàng ghi nhận TK003 "hàng nhận bán hộ, ký gửi, ký cược"
+ Khi bán hàng lập hóa đơn
N111,112,131/C331

+ Cuối tháng lập bảng kê xác định hoa hồng được hưởng
N331
C511
C333
+ Khi trả tiền bán hàng cho người giao đại lý: N331/C111,112...

Bên nhận đại lý khi bán hàng đại lý phải kê khai thuế GTGt đầu ra theo hoá đơn lập bán mà, chỗ mầu đỏ hình như thiêu thiếu sao nhỉ?

2.6. Các cơ sở sản xuất, kinh doanh xuất điều chuyển hàng hoá cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các chi nhánh, cửa hàng ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất hàng hoá cho cơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng, căn cứ vào phương thức tổ chức kinh doanh và hạch toán kế toán, cơ sở có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hoá đơn, chứng từ như sau:
a) Sử dụng hoá đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau;
b) Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ; Sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý theo quy định đối với hàng hoá xuất cho cơ sở làm đại lý kèm theo Lệnh điều động nội bộ.
Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng khi bán hàng phải lập hóa đơn theo quy định giao cho người mua, đồng thời lập Bảng kê hàng hóa bán ra gửi về cơ sở có hàng hóa điều chuyển hoặc cơ sở có hàng hoá gửi bán (gọi chung là cơ sở giao hàng) để cơ sở giao hàng lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ giao cho cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cở sở nhận làm đại lý bán hàng.
Trường hợp cơ sở có số lượng và doanh số hàng hoá bán ra lớn, Bảng kê có thể lập cho 05 ngày hay 10 ngày một lần. Trường hợp hàng hoá bán ra có thuế suất thuế GTGT khác nhau phải lập bảng kê riêng cho hàng hoá bán ra theo từng nhóm thuế suất.
Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng thực hiện kê khai nộp thuế GTGT đối với số hàng xuất bán cho người mua và được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT của cơ sở giao hàng xuất cho.
 
Ðề: Hạch toán bán hàng qua đại lý!

+ Cuối tháng lập bảng kê xác định hoa hồng được hưởng
N331
C511
C333

anh Kid cho e hỏi là hóa đơn hoa hồng cũng có thuế GTGT nữa hả? thuế suất bao nhiêu?
 
Ðề: Hạch toán bán hàng qua đại lý!

Có chứ em, hoa hồng môi giới thế suất 10 %.
Nhân tiện đây! có 1 bài trên tạp chí ké toán của ThS. Lê Ngọc Lợi, APC
(tapchiketoan.com)
. Mọi ng tham khảo và cho ý kiến xem sao:
* Quyết định 15/2006/QĐ-BTC về việc ban hành chế độ kế toán mới trong đó hướng dẫn hạch toán hoa hồng bán hàng đại lý đúng giá như sau :

1. Khi xác định hoa hồng bán hàng đúng giá mà đại lý được hưởng, bên Đại lý lập hóa đơn trên số hoa hồng thực hưởng để ghi giảm công nợ phải trả cho bên Chủ Hàng đồng thời hạch toán như sau :

Nợ TK 111, 131 : Phải thu, đã thu từ bán hàng của Đại lý
Có TK 331 : Số phải trả cho bên chủ hàng
Có TK 511 : Hoa hồng đại lý được hưởng
Có TK 33311 : Thuế GTGT trên phần hoa hồng được hưởng
Nợ TK 331 : Cấn trừ số phải trả cho bên Chủ hàng

2. Bên Chủ hàng căn cứ vào báo cáo bán hàng của Đại lý, hóa đơn hoa hồng, thực hiện xuất hóa đơn trên phần bán của Đại lý và ghi nhận như sau :

Có TK 511 : Doanh thu bán hàng đại lý
Có TK 33311 : Thuế GTGT hàng bán đại lý
Nợ TK 641 : Hoa hồng đại lý
Nợ TK 1331 : Thuế GTGT đầu vào của khoản hoa hồng
Nợ TK 131,138 : Số còn phải thu Đại lý

=> Nhìn vào hướng dẫn trên đây, chúng ta cần thấy có một số vấn đề như sau đồng thời kiến nghị phương hướng ghi nhận hạch toán cũng như quản lý nhằm thuận lợi hơn trong công tác quản lý số liệu kế toán :

Thứ nhất, hoa hồng không phải là giá trị gia tăng. Thật ra hoa hồng là một phần của giá trị gia tăng và phần giá trị gia tăng đó đã chịu thuế đầu ra của bên Chủ hàng. Trong trường hợp này, có thể thấy có một khoản thuế GTGT đã đánh 2 lần lên phần giá trị tương ứng với hoa hồng. Điều này không thể hiện đúng bản chất của thuế GTGT là không đánh trùng và cũng không thể hiện đúng bản chất của thuế GTGT là đánh lên phần giá trị gia tăng.

Thứ hai, nếu đánh thuế GTGT lên hoa hồng, thì mức hoa hồng đại lý được hưởng ở mức bao nhiêu trong biểu thuế GTGT. Mục I.1 Phần A Thông tư 120/2003/TT-BTC của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành nghị định 158/2003/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế GTGT có quy định rõ về đối tượng chịu thuế GTGT là “… hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh và tiêu dùng …”. Vậy hoa hồng có nằm trong nhóm này hay không ?

Thứ ba, giả thiết rằng nếu chủ hàng gửi bán hàng hóa không thuộc diện chịu thuế GTGT nhưng Đại lý là đơn vị áp dụng PP khấu trừ thì sao ? Như vậy, cũng theo QĐ 15 thì trường hợp này không ghi nhận thuế GTGT của hoa hồng được hưởng. Không ghi nhận thuế GTGT trên phần hoa hồng được hưởng thì mâu thuẩn với những phân tích phủ nhận ở điều thứ nhất , nếu ghi nhận hoa hồng thì không thoả đáng vì mặt hàn bán ra không chịu thuế nên hoa hồng bỗng nhiên chịu thuế sẽ làm cho khái niệm chịu thuế của hoa hồng tại những điều kiện khác nhau lại được suy diễn khác nhau. Tiếp đó, nếu giả thiết đại lý là đơn vị hạch toán theo PP trực tiếp, Chủ hàng thì theo PP khấu trừ và mặt hàng thì chịu thuế, thì việc xuất hóa đơn và quản lý sẽ ra sao ?
Ba phân tích trên đây hướng tới việc đề xuất một phương án thống nhất trong việc ghi nhận hoa hồng. Tuy nhiên, trước khi đề xuất, chúng ta hãy thử phân tích xem việc ghi nhận hoa hồng theo 4 sơ đồ 91H, 91I, 91J, 91K có thể hiện ưu điểm nào trong việc ghi nhận thuế của hoa hồng hay không ! + Nếu xét về việc ghi nhận thuế của hoa hồng, thật sự việc hạch toán này giống như chỉ là một cách cân đối của kế toán. Đó là nếu ghi nhận thuế GTGT của hoa hồng thì Đại lý chịu nộp thuế GTGT đầu ra và Chủ hàng thì dùng nó làm đầu vào. Giả sử việc hạch toán này giúp cho Cơ quan thuế dễ kiểm tra hơn thì cũng không chính xác lắm, vì gặp phải phân tích thứ ba trên đây, còn gây khó khăn hơn.

=> Như vậy, thiết nghĩ việc ghi nhận hoa hồng không kèm theo ghi nhận thuế GTGT. Vì có ghi nhận thì cũng không thể hiện được gì mà còn làm cho kế toán rơi vào những tình huống khó khăn “muốn hiểu sao cũng được” (như phân tích thứ ba trên đây), đồng thời không thể hiện đúng ý nghĩa của thuế GTGT là đánh lên giá trị tăng thêm của hàng hóa dịch vụ bán ra.
 
Ðề: Hạch toán bán hàng qua đại lý!

mình cũng có thắc mắc giống bạn vihanh .vậy theo bác kidmandang thì bên giao đại lý sẽ xuất HĐ cho ai? và bên nhận địa lý khi bán hàng sẽ xuất HĐ cho ai ?và phần thuế GTGT được hạch toán vào đâu?
Cảm ơn các bạn đã góp ý giúp mình !
 
Ðề: Hạch toán bán hàng qua đại lý!

mình cũng có thắc mắc giống bạn vihanh .vậy theo bác kidmandang thì bên giao đại lý sẽ xuất HĐ cho ai? và bên nhận địa lý khi bán hàng sẽ xuất HĐ cho ai ?và phần thuế GTGT được hạch toán vào đâu?
Cảm ơn các bạn đã góp ý giúp mình !

- Bên giao đại lý: Xuất hóa đơn cho bên nhận đại lý.
- Bên nhận đại lý lấy hóa đơn đó của bên giao đại lý xuất cho khách hàng khi mua hàng
 
Ðề: Hạch toán bán hàng qua đại lý!

- Bên giao đại lý: Xuất hóa đơn cho bên nhận đại lý.
- Bên nhận đại lý lấy hóa đơn đó của bên giao đại lý xuất cho khách hàng khi mua hàng
Bạn chưa bao giờ làm đại lý nên phán kinh thật!

Căn cứ điểm 2.6 Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 đã trích dẫn ở bài trên thì:
1- Hoặc chọn hình thức sử dụng hoá đơn để giao hàng đại lý, khi đó hai bên kê khai thuế GTGT cho hàng đại lý như mua bán thông thường.
2- Hoặc sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ để bên giao đại lý giao hàng cho bên nhận.
Khi bên nhận đại lý bán hàng cho khách hàng, bên nhận đại lý xuất hoá đơn của mình cho người mua hàng. sau đó bên nhận đại lý mới báo cáo số hàng đã tiêu thụ cho bên giao đại lý và khi đó bên giao đại lý xuất hoá đơn cho bên nhận đại lý để bên nhận đại lý kê khai khấu trừ đầu vào, bên giao ĐL kê khai thuế đầu ra.
 
Ðề: Hạch toán bán hàng qua đại lý!

mình cũng có thắc mắc giống bạn vihanh .vậy theo bác kidmandang thì bên giao đại lý sẽ xuất HĐ cho ai? và bên nhận địa lý khi bán hàng sẽ xuất HĐ cho ai ?và phần thuế GTGT được hạch toán vào đâu?
Cảm ơn các bạn đã góp ý giúp mình !

Ah, sorry các pac, già roài nên lú lẫn!! :ngugat:

* Định khoản trên là theo hướng dẫn của TT32/2007 theo đó:
+ Nguời nhận đại lý xuất hoá đơn cho khách hàng nhưng ko kê khai hoá đơn đầu ra này và cũng ko kê khai hoá đơn đầu vào của bên giao đại lý xuất.
+ Bên giao đại lý: theo bảng kê xuất hoá đơn cho bên nhận đại lý và kê khai đầu ra

* Nhưng, hiện tại áp dụng TT129/2008 thì:
+ Bên giao đại lý xuất hoá đơn cho bên nhận đại lý giống như mua bán hàng hoá thông thường.
+ Bên nhận đại lý khi bán hàng xuất hoá đơn cho nguời mua - lập bảng kê cho bên giao để làm căn cứ xuất hoá đơn đầu vào và kê khai như hàng mua bán bình thường
 
Ðề: Hạch toán bán hàng qua đại lý!

Bạn chưa bao giờ làm đại lý nên phán kinh thật!

Căn cứ điểm 2.6 Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 đã trích dẫn ở bài trên thì:
1- Hoặc chọn hình thức sử dụng hoá đơn để giao hàng đại lý, khi đó hai bên kê khai thuế GTGT cho hàng đại lý như mua bán thông thường.
2- Hoặc sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ để bên giao đại lý giao hàng cho bên nhận.
Khi bên nhận đại lý bán hàng cho khách hàng, bên nhận đại lý xuất hoá đơn của mình cho người mua hàng. sau đó bên nhận đại lý mới báo cáo số hàng đã tiêu thụ cho bên giao đại lý và khi đó bên giao đại lý xuất hoá đơn cho bên nhận đại lý để bên nhận đại lý kê khai khấu trừ đầu vào, bên giao ĐL kê khai thuế đầu ra.

Mình nói là nói trong TH bên nhận đại lý ko phải là công ty, mà chỉ là cửa hàng bán hàng bình thường thui! còn nếu là công ty thì theo TT129 rùi!
 
Ðề: Hạch toán bán hàng qua đại lý!

Mình nói là nói trong TH bên nhận đại lý ko phải là công ty, mà chỉ là cửa hàng bán hàng bình thường thui! còn nếu là công ty thì theo TT129 rùi!

Ui đã là đại lý bán đúng giá mà khi bán cho người mua lại không có hoá đơn bán ra thì sao chứng minh bán đúng giá chứ!
Mua đứt bán đoạn roài!:k5798618:
 
Ðề: Hạch toán bán hàng qua đại lý!

Ui đã là đại lý bán đúng giá mà khi bán cho người mua lại không có hoá đơn bán ra thì sao chứng minh bán đúng giá chứ!
Mua đứt bán đoạn roài!:k5798618:

khổ thía! Hóa đơn do bên chủ viết giá, tất cả
mình chỉ có lấy và gửi cho khách hàng thui mà bạn!
 
Ðề: Hạch toán bán hàng qua đại lý!

Bài này viết cách đây mấy năm rồi bạn à, lúc tôi học lớp kế tóan trưởng chính ông thầy này dạy tôi.Bên nhận làm đại lý cũng là kinh doanh, kinh doanh cũng phát sinh thu nhập ,thu hnập phải đóng thuế, không thẻ gọi là đánh thuế trên hai lần.

Cái này nghe như Thuế TNDN chứ ko phải GTGT?
 
Ðề: Hạch toán bán hàng qua đại lý!

như bọn mình học cũng thế, lúc thì họ có ghi rất rõ ràng hoa hông đlý 10%, lúc thì chẳng ghi gì, làm bọn trẻ cứ rối tung cả lên, k biết làm sao cho đúng, cô giáo thì bảo tùy trường hợp.
nên có 1 quy định chung cho trường hợp này nhỉ
 
Ðề: Hạch toán bán hàng qua đại lý!

Hi
Chào các thành viên trong diễn đàn!

Vậy tóm lại hướng dẫn mới nhất về bàn hàng đại lý là TT129/2008 phải không?

Thanks mọi người!
 

CẨM NANG KẾ TOÁN TRƯỞNG


Liên hệ: 090.6969.247

KÊNH YOUTUBE DKT

Kỹ thuật giải trình thanh tra BHXH

Đăng ký kênh nhé cả nhà

SÁCH QUYẾT TOÁN THUẾ


Liên hệ: 090.6969.247

Top